伴随着信息时代背景下网络安全风险增强，网络平台在网络空间中的法律义务与责任不断扩张，其所面临的法律风险也在提高。不光要发挥刑事合规最为主要的法律风险预防功能外，网络平台刑事合规还应当立足信息时代的网络安全属性，在网络共治模式下发挥网络平台预防网络犯罪、维护网络安全的社会责任。 通过网络平台刑事合规规范平台内部治理、防范平台法律风险，使得网络法律法规关于平台责任规定的具体化，实现平台风险管控与国家法律规范层面、政府网络监管职责的统一，进而发挥网络平台预防网络犯罪、保障网络安全方面的企业责任与社会责任。 整体上讲，平台刑事合规应当立足于我国现有的刑法框架与单位犯罪模式，在刑事合规尚未以立法形式所明确确认的情况下，探索性地发挥网络平台刑事合规的现有价值，通过平台刑事合规
没有“虚开”故意，不构成虚开增值税专用发票
虚开增值税专用发票罪的构成要件仅是简单的表述为虚开增值税专用发票，并没有具体性的规定，根据文意理解，只要实施了虚开增值税专用发票的行为即构成本罪，但实际上并不是这样，下述案例显示，没有虚开增值税专用发票的主观故意，不构成本罪。 基本案情 2017年7月6日，天津人王某甲在山东省日照市注册成立了日照市某某公司，指定山东人王某乙为该公司的法人代表，具体负责该公司的工作，该公司自成立后并没有从事任何实际业务，只是按照王某甲的指令开具增值税专用发票，现在二人均因涉嫌虚开增值税专用发票罪被山东省公安机关立案侦查并采取逮捕的强制措施。 被不起诉人吕某某是从事塑料颗粒买卖的商人，2017年与王某甲结识后，以日照市某某公司的名义与山西某某公司签订《产品购销合同》，向王某甲的天津某某公司购买塑料
虚开增值税专用发票的本质
关于虚开增值税专用发票罪的本质 , 理论上主要有三种观点即行为犯说、目的犯说以及抽象的危险犯说，但这三种观点皆有不妥之处。但不可否认的是虽然虚开增值税专用发票本身不具有危险 , 可为了防止利用虚开的增值税专用发票进行骗取出口退税、抵扣税款行为的发生，有必要提前对虚开的行为进行处罚即预备行为正犯化。虚开的发票本身并没有导致国家税款损失的危险，只是后续利用本发票进行骗取出口退税，、抵扣税款才可能导致国家税款流失，不能混淆不同犯罪所具有的危险，所以虚开增值税专用发票罪本质上是真正的抽象危险犯，既不是行为犯或目的犯，也不是抽象的危险犯说实际上所指的具体危险犯。 国家设立本罪的目的是为了通过处罚为逃 税 、 骗税制造条件的虚开发票行为，而避免国家税 收受到损失的危险，因此虚开发票行为本
刑事合规的时代背景
企业合规不起诉发源于美国，称之为 审前转处协议 ，其包含了两种不起诉方式，即 暂缓 起诉协议 （ DPA ） 与 不起诉协议 （ NPA ） 。审前转处协议是美国检察机关在处理反腐败案件 过程中逐步探索出的一项制度改良，最早出现在美国处理未成年犯罪案件的司法程序中，后逐渐 延伸至毒品犯罪中需要强制性治疗的案件。 1974 年，美国国会颁布迅速审判法案，正式确立了审前转处协议制度。 1990 年，美国司法部颁布《联邦检察官手册》，对检察机关在适用审前转处协议时的适用原则、目标、条件、程序等作出了详细规定，进一步推动了该制度的发展。 20 世纪 90 年代以来，美国检察机关开始将审前转处协议适用于企业犯罪案件中，尤其是在 2002 年后，美国适用审前转处协议的案件数量开始逐渐上升，以安达信案为典型案例。当时全球五大会计师事务所
虚开增值税专用发票罪不起诉案例
虚开增值税专用发票指的是不如实开具增值税专用发票的一种舞弊行为。从法条来看，虚开增值税专用发票罪属于简单罪状，且属于行为犯。即行为人只要实施了虚开增值税专用发票的行为即可构成犯罪。但从立法目的来看，本罪保护的是国家税款不流失。 如果行为人犯罪金额小或者犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚等情节，且全额补缴税款，可免于刑事处罚。 经典案例 甲公司虚开增值税专用发票一案，甲公司采购部经理让南京某五金机电有限公司虚开增值税专用发票共计18份，价税合计人民币1552871.68元，税额合计人民币212101.02元。 不起诉理由：法院认为，被不起诉单位甲公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，案发后积极补缴全部税款，具有认罪认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规
虚开增值税专用发票罪经典案例
自增值税专用发票制度实行以来，全国各地虚开增值税专用发票案件直线上升、虚开数额巨大，给国家的税收带来巨大损失。伴随着这种情况，虚开增值税专用发票罪在司法实践中引起了很多讨论。 经典案例 2011年7月，山西分公司与山西黄金集团签订合作开发协议，合作开发山西黄金时代广场项目。约定各自承担50%的开发成本及费用，各自分得两个楼座;后又签订施工协议等，由山西分公司负责建设山西黄金时代广场。为解决山西黄金时代广场的建设资金问题，王某与中国诚通公司的李某1、刘某，商议决定由中国诚通公司通过贸易方式为山西分公司融资。方式为:山西分公司向中国诚通公司购买钢材并以货款名义开具商业承兑汇票，利用中国诚通公司在银行的信用将汇票贴现，再由中国诚通公司向王某实际控制的合慧伟业公司购买钢材以货款名义将贴
涉赌网络平台的刑事合规要点（上）
伴随着信息时代背景下网络安全风险增强，网络平台在网络空间中的法律义务与责任不断扩张，其所面临的法律风险也在提高。刑事合规作为以预防法律风险、避免刑事责任的内控制度系统，对于网络平台防范法律风险、降低刑事可罚性具有重要价值。合规管理制度作为企业自觉遵守法律的系统性行为，对于敦促企业在开展业务过程中遵守法律法规、养成守法意识，对于预防犯罪、发现犯罪均具有重要的实践价值。 对于网络平台的监管必须遵循高强度、有针对性的特点，为此，相关管理部门要想达到行之有效的 刑事合规 效果，要督促网络平台遵循以下 要点 ： 一、主观方面：要求网络平台经营要有正当性的目的，可以包括但不限于以销售商品为目的、非违法赌博为目的； 二、客观方面:要求网络平台在日常经营管理中去除经营模式中的赌博性质与赌
虚开增值税专用发票罪无罪辩护要点
一、 代开票的无罪辩护要点 在企业经营中，销售货物一方没有一般纳税人资格，无法为其下游企业开具发票，故使用其他企业名义与下游企业签订合同并销售货物，其他企业为下游企业开具发票，此种情况不属于刑法意义上的 虚开。 在 崔某某虚开用于抵扣税款发票 一案中，青岛市中级人民法院同样认为： 没有骗税目的的找他人代开发票行为，与以骗税为目的的虚开发票犯罪行为的社会危害性不可相提并论，因此，在不能证明被告人有骗取抵扣税款或帮助他人骗取抵扣税款故意的情况下，仅凭找其他公司代开发票的行为就认定构成发票犯罪不符合立法本意，也不符合主客观相一致原则和罪责刑相适应原则 ，最终法院宣告被告人崔某某无罪。 二、 挂靠开票的辩护要点 《〈关于如何认定以 挂靠 有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增
虚开增值税专用发票罪中“虚开”是目的还是结
刑法第 205条规定了虚开增值税专用发票罪，但其仅是简单叙述了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，该表述并没有对此罪进行具体描述，导致有些学者认为只要客观上构成了虚开增值税专用发票的行为即构成犯罪，然而只要有行为就构成本罪吗？ 随着社会经济的发展，出现很多不以骗取国家税款为目的的虚开增值税专用发票的公司，它们的目的往往是做大营业额、借用资质开票等原因，结果也未造成国家税款的损失，这种情况下也构成虚开增值税专用发票罪吗？ 虚开行为导致的是国家税款损失，刑法 205条中的规定也有这样的含义，如虚开用于骗取出口退税、抵扣税款，其目的均是为了骗取国家税款，所以对虚开增值税专用发票罪的解释，理应从目的入手解读法条，即主观上没有虚开的故意，客观上即使实施了虚
刑事合规不起诉的制度内涵
要想了解合规不起诉的制度内涵，必须理解何为 企业合规 。企业合规 可理解为企业的 行为 符合法律规定。此处的法律规定大致包括以下四类：一是国家层面的法律法规，如法律、行政法规等；二是商业惯例，具体表现为各行业协会颁布的行为准则或商业交往活动中约定俗成的习惯；三是公司内部制定的章程，如《阿里巴巴公司规章制度》；四是国际条约，诸多国际组织都设置了自身的合规管理体系 。 以上仅是基于字面角度理解企业合规，企业合规是围绕着企业而展开的，因此一定要深入契合企业层面予以分析。所谓企业合规，是一种包含新型的企业治理形式，以防止合规风险为目的，针对企业的违法犯罪行为进行事先预防、事中看管与事后补救的治理机制。企业合规发展到刑事领域则称为刑事合规，具体指国家为避免企业或企业员工的犯罪行为
企业刑事合规的程序应对：我国企业合规的刑事
合规在我国的刑事诉讼程序中处于整体缺失的状态。随着刑事合规的全球化发展以及在中国的逐渐兴起，我国的刑事诉讼程序必须系统性地融入合规要素，形成刑事合规程序的中国表达。具体而言，可从以下四个方面进行应对: (一) 立案侦查阶段的应对 1．明确与主张管辖权。 一是海外管辖权的明确。跨国公司是推动经济全球化的重要力量，也是具有全球性特点的重要犯罪主体。针对严峻的跨国公司犯罪，世界上许多国家都在积极地探索外国公司犯罪的治理对策。在中国经济走出去引进来的双轮驱动之下，外国公司在华商业贿赂犯罪案件在近十年来一直处于上升趋势，几乎催生了中国近六成的腐败案件，如德普回扣门沃尔玛案家乐福案等。此外，还有大量的海外企业涉华犯罪，危害国家利益。我国对刑事犯罪采取以属地为主、属人和保护为重要补充的
仅为他人提供劳务工作不构成虚开增值税专用发
一、案情简介 2011年1月至10月份，被告人李某杰伙同他人，以石家庄市金志煤焦有限公司为依托，多次接受虚开的增值税专用发票并在税务机关认证抵扣。其中：接受辉南县长青煤炭经销有限公司虚开的增值税专用发票11份，金额10668012元，税额1813562.04元；接受赞皇县鹏业商贸有限公司虚开的增值税专用发票28份，金额2717141.56元，税额461914.04元（税价合计3179055.6元）；接受赞皇县鹏恒商贸有限责任公司虚开的增值税专用发票24份，金额2328978.48元，税额395926.32元（税价合计2724904.8元）。 二、争议焦点 公诉机关认为， 被告人李某杰的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人称， 其只是给老板打工，老板安排做什么就做什么，不应当认定为犯罪。 辩护人称
虚开增值税专用发票罪不起诉案例
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。该罪名的行为结构选择应当是一种抽象危险犯，即虚开行为必须在妨害国家税收秩序的基础之上，同时具备侵犯国家应收税款利益的现实危险。 行为人在无任何实际交易目的的情况下，为对方公司虚开大量的增值税专用发票，但在交易过程前就被对方公司阻断非法牟利之目的，或者发现其实际上并无任何交易能力的客观境况，此处的虚开增值税的行为应当借助市场经济管理的行政法律法规进行评断，而审慎使用刑法予以定性。虚开的增值税专用发票或者用于骗取出口退税或抵扣税款发票，并非能够在正常的经济交易、流转环节进入税收缴纳环节。 案情简介： 2
虚开增值税专用发票罪案例分析-挂靠开票的司法
前言： 挂靠开票是指挂靠方没有开具增值税专用发票的资质，因而采取挂靠的方式，以被挂靠方的名义对外从事经营活动，并开具增值税专用发票。挂靠在我国经济生活中是一个较为常见的现象，挂靠最初主要是为了解决经营资质问题。没有经营资质的人员通过挂靠取得某种经营资质，这对于经营限制是一种突破。在经营限制不合理的情况下，挂靠经营具有一定的正当性。随着我国对市场经营活动的放开，这种为获取经营资质而采取的挂靠现象基本消失了。但随着增值税制度的推行，为获得增值税专用发票的开具资质，这种挂靠现象又死灰复燃。在挂靠的情况下，被挂靠方开具的增值税专用发票，开票方与受票方之间在形式上具有货物交易关系，就此而言不能认为是虚开。即使在实质上认为被挂靠方开具的增值税专用发票是代开，也属于有货代开的
司法实践： 构成虚开增值税专用发票罪应当具备
设立虚开增值税专用发票罪，目的是为了惩治将国家税款骗为己有或帮助他人骗为私有，并非因为惩治偷逃税款。刑法第205 条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处根据这一表述，刑法对虚开增值税专用发票罪构成要件特征的描述，并未明确以骗取税款为目的，行为人只要有虚开行为即可构成本罪，并且根据虚开税款的数额大小规定了轻重不等的法定刑。 基于文义解释，有观点认为虚开即构罪，并无主观上的特定要求。但随着司法实务的发展，更多观点认为，虚开增值税专用发票罪系重罪，若行为人虚开增值税专用发票不是为了偷骗税款，也没有造成国家税款实际损失，只侵犯到了发票管理秩序，这种仅虚开的行为也构成虚开增值税专用发票罪并科以重刑的行为犯观点，并不符合罪责刑相适应原则，即本罪
企业合规不起诉中侦诉衔接问题的解决路径
侦诉衔接不畅是我们推行企业合规不起诉制度必须直面和解决的问题。通过以往文章分析可以发现，导致这一问题的重要根源在于既成的流水线型司法模式，而域外国家所尝试的问题解决型司法模式则为我们破解侦诉衔接问题提供了思路。 （一）借鉴问题解决型司法模式 僵化的流水线型司法体制所造成的侦诉衔接不畅给企业合规不起诉制度的推行带来了重大挑战，如何对其予以妥当的改革成为大规模推行企业合规不起诉制度必须解决的前提性问题。对此，从美国兴起并在英国、加拿大等其他国家得到长足发展的问题解决型司法模式值得我们借鉴。据学者考证，问题解决型司法模式从２０世纪８０年代中期开始在美国出现，并逐渐发展成为一种新型的现代司法模式。问题解决型司法模式可以说是对流水线型司法模式的解构，其不再过分关注程式化的司
企业刑事合规不起诉的改革试验值得肯定
企业刑事合规不起诉的改革试验值得肯定 企业刑事合规不起诉是最高检察院第一批刑事合规改革的试点工作，前期的先试先行取得一定改革成效，并发布了四个典型案件，涉及污染环境罪、虚开增值税发票罪、串通投标罪等。但是，公司、企业等单位犯罪是否有实行企业刑事合规不起诉的必要？对此，理论上肯定论、否定论、折衷论之争，并没有达成共识。1.肯定论。有学者指出：合规不起诉制度的探索，不仅有着保护民营企业的政策考虑，也有着改造民营企业经营模式、进行除罪化改造的考虑，最终实现减少和预防民营企业犯罪的积极效果，发挥检察机关在参与社会治理中的积极作用。肯定论是当前诉讼法学界的主流观点，认为企业刑事合规不起诉有大力推广的必要。2.否定论。有学者指出：随着2018年刑事诉讼法确立认罪认罚从宽原则，为了顺应
虚开增值税专用发票案二审轻判案例分享
虚开增值税发票，是一种扰乱市场秩序的违法犯罪行为。为了骗取税款，虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为违反了发票管理制度，同时还造成国家税款的大量流失，也严重地破坏了社会主义经济秩序。刑法上的虚开增值税专用发票罪便是为惩治这种行为而设立的，最高可处无期徒刑。 1.简要案情 2015年1月至2018年9月期间，被告人聂某某作为阳公司的实际控制人，伙同公司员工高某某、周某某等，在没有真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票。其中，被告人聂某某参与虚开的税款数额为2591986.36元，被告人高某某虚开的税款数额为2201057.79元，被告人周某某虚开的税款数额为231675.22元。2020年1月15日，被告人高某某、周某某被查获归案；2020年1月16日，被告人聂某某被查获归案。具体犯罪事实如下： （一）2015年
强制猥亵、侮辱罪辩护要点
强制猥亵，是指以刺激或满足性欲为目的，用性交以外的方法实施的淫秽行为。猥亵既可以发生在男女之间，也可以发也于同性之间。 法律规定 猥亵罪是指行为人以暴力、威胁或其他手段违背他人意愿，强制猥亵他人从而构成的犯罪。常见的猥亵行为包括对他人的身体进行抠摸、搂抱、鸡奸等等。猥亵既可以发生在异性之间，也可以发生于同性之间，一般情况下，猥亵罪不包括性交行为，但由于我国刑法中关于强奸罪的犯罪对象不包括男性，因此对男性猥亵是可以包括奸淫行为的。 《刑法》第二百三十七条：以暴力、胁迫或者其他方法强制猥亵他人或者侮辱妇女的，处五年以下有期徒刑或者拘役。聚众或者在公共场所当众犯前款罪的，或者有其他恶劣情节的，处五年以上有期徒刑。猥亵儿童的，依照前两款的规定从重处罚。 五年以上有期徒刑法定
虚开增值税发票罪辩护要点
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指 为他人虚开 、 为自己虚开 、 让他人为自己虚开 、 介绍他人虚开 增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在 五万元以上 的，以虚开增值税专用发票罪 处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金 ； 根据最高人民检察院、公安部在2022年4月6日颁布的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条规定：自2022年5月15日始，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案（刑法第二百
